Prijme USA daň z pridanej hodnoty (DPH)? Blokovanie ostatných reklám, výhody a nevýhody

Aké budú jeho účinky, ak budú prijaté?

Čo je to daň z pridanej hodnoty?

V rozhovore pre atlantický časopis z roku 2010 navrhol William Gale, ktorý je riaditeľom Centra daňovej politiky v Brookings, federálnu daň z pridanej hodnoty (DPH) ako spôsob zvýšenia vládnych príjmov, odstránenia deficitu a splatenia štátneho dlhu bez poškodzuje hospodársky rast.

Zatiaľ čo Gale hovoril počas skorého vymáhania Veľkej recesie (2007 - 2009), niektorí daňoví a ekonomickí experti navrhli, aby daňová reforma obsahovala americkú verziu DPH. Kolumbijský profesor práva Michael Graetz v článku z roku 2016 vo Wall Street Journal tvrdí, že DPH by:

• oslobodiť viac ako 150 miliónov Američanov od povinnosti podávať daňové priznania alebo sa zaoberať službou pre vnútorné príjmy;
• znížiť našu sadzbu dane z príjmu právnických osôb, aby konkurovala najnižším na svete bez toho, aby sa bremeno presunulo od tých, ktorí si môžu dovoliť najviac platiť;
• podnietiť hospodársky rast a z dlhodobého hľadiska zvýšiť HDP USA až o 5%; a
• stimulovať pracovné miesta a investície a nabádať spoločnosti, aby svoje sídlo založili skôr v USA ako v zahraničí.

Daň z pridanej hodnoty je v mnohých ohľadoch podobná vnútroštátnej dani z obratu. V konečnom dôsledku sú obe založené na spotrebe výrobku a zvyšujú konečnú cenu pre spotrebiteľa. Primárny rozdiel medzi daňou z obratu a DPH spočíva v tom, že daň z obratu sa vyberá pri konečnom predaji spotrebiteľovi, zatiaľ čo spotrebiteľ sa platí v každej etape dodávateľského reťazca. Inými slovami, posledný uvedený je kombináciou priamych a nepriamych daní.

Čo je daň z obratu?

Daň z obratu sa pripočítava k kúpnej cene, keď spotrebiteľ kupuje tovar. Maloobchodný predajca vyberie daň a vráti výnosy daňovému úradu. Kupujúci si je vedomý mimoriadnych nákladov, pretože sa vzťahuje na kúpnu cenu produktu. Napríklad produkt, ktorý predáva za 100 dolárov a podlieha 10% dani, stojí spotrebiteľa 110 dolárov - 10 dolárov v daniach plus 100 dolárov maloobchodníkovi.

V súčasnosti USA nemajú federálnu daň z obratu, ale 45 štátov ich teraz používa ako zdroj príjmov. Okrem štátnej dane z obratu mnoho krajov a miest bojuje o dodatočnú daň z obratu na štátny poplatok. Podľa daňovej nadácie sa sadzby dane z kombinovaného predaja pohybujú od nízkej 1,76% na Aljaške po 9,45% v Tennessee. JustFacts vypočítal, že výber daní z obratu v Spojených štátoch predstavuje asi jednu tretinu daní (vyše 600 miliárd dolárov) vyberaných štátnymi a miestnymi samosprávami.

Keďže daň z obratu je spätný (daň, ktorá pri zvyšovaní príjmu predstavuje menšiu časť celkového príjmu), daňové úrady často oslobodzujú alebo znižujú daňovú sadzbu na určité výrobky a služby, ktoré sa považujú za nevyhnutné. Väčšina štátov napríklad nezdaňuje potraviny, oblečenie ani verejné služby. Rozhodnutia o oslobodení určitého tovaru alebo služieb sú mimoriadne politické, pretože podniky sa snažia zabrániť tomu, aby spotrebiteľovi vznikli dodatočné náklady, ktoré by mohli obmedziť ich predaj.

V roku 1998 predstavitelia spoločnosti Dan Schaefer (R-CO) a Billy Tauzin (R-LA) navrhli právne predpisy týkajúce sa federálnej dane z obratu vo výške 15% (spravodlivá daň), ktorá má nahradiť dane z príjmu fyzických a právnických osôb, daň z nehnuteľností a niektoré spotrebné dane. , Nesprávna skupina pre daňovú reformu - Američania pre spravodlivé dane - následne navrhla federálnu daň z predaja vo výške 23%, ktorá by sa vzťahovala na všetky nákupy spotreby a investícií, ako aj na tovary a služby predávané vládou domácnostiam..

V predchádzajúcom článku o zákone o spravodlivých daniach o peniazoch sme poskytli rozsiahlu diskusiu o záležitostiach týkajúcich sa zákona o spravodlivých daniach, ktoré boli zavedené v Snemovni reprezentantov v januári 2011. Zákon zahŕňal ustanovenia o zákaze financovania služby pre vnútorné príjmy a o zrušení Šestnásta zmena a doplnenie ústavy (povolenie na daň z príjmu). Navrhovaný zákon zomrel v podvýbore Parlamentu.

Čo je to daň z pridanej hodnoty?

Každý predajca v dodávateľskom reťazci - dodávateľ surovín, výrobca, distribútor / veľkoobchodník a maloobchodník - vyberá daň na základe pridanej hodnoty k produktu alebo službe každého predajcu. Každý predajca by počítal, vyberal a platil daň z pridanej hodnoty pri prechode produktu z výroby na predaj. Inými slovami, predajca by platil daň iba z pridanej hodnoty do konečného produktu:

1. Výrobca mobilných telefónov nakupuje suroviny pre jeden telefón od dodávateľa za 1 000 dolárov plus 10% DPH alebo 1 100 USD. Výrobca potom odošle daňovému úradu 100 dolárov.
2. Výrobca vyrába mobilný telefón a predáva ho distribútorovi za 2 000 dolárov plus 10% DPH alebo 200 USD. Po získaní kreditu za 100 dolárov DPH zaplateného dodávateľovi výrobca pošle daňovým úradom 100 dolárov (daň 200 dolárov mínus kredit 100 dolárov).
3. Distribútor predáva telefón maloobchodníkovi za 3 000 dolárov plus dodatočnú 10% DPH alebo 300 USD (spolu 3 300 USD). Po zaplatení kreditu za DPH z predchádzajúcej transakcie s výrobcom odvádzajú daňovým úradom DPH vo výške 100 USD (daň 300 EUR mínus 200 USD).
4. Maloobchodník predáva telefón zákazníkovi za 4 000 dolárov plus dodatočnú DPH vo výške 10% alebo 400 dolárov (celkové náklady 4 400 dolárov pre spotrebiteľa). Maloobchod kompenzuje 300 dolárov svojej dane úverom od veľkoobchodníka a pošle 100 dolárov vláde.

Na zhrnutie transakcií daňové orgány vybrali 400 USD v sumách DPH (100 dolárov od dodávateľa, 100 dolárov od výrobcu, 100 dolárov od veľkoobchodníka a 100 dolárov od maloobchodníka), čo sa rovná 10% dani z obratu pri konečnom predaji spoločnosti spotrebiteľ.

Obhajcovia žiadosti o DPH, že výpočet dane je oveľa jednoduchší ako existujúce systémy dane z obratu a menej nákladný na správu. Gale, ktorý píše v mene inštitútu Brooking Institute, poznamenáva, že výrobcovia budú motivovaní dodržiavať pravidlá, aby získali kompenzačné daňové úľavy, a bude menej pravdepodobné, že sa budú systému vyhýbať alebo si ho zahrať..

Navrhovatelia uznávajúc, že ​​DPH je regresívna ako daň z obratu, navrhovatelia odporúčajú kompenzovať zaťaženie domácností s nízkymi príjmami zvýšením hotovostných prevodov - priamych platieb od vlády občanom, ktorí spĺňajú určité príjmy a požiadavky programu. Medzi príklady peňažných prevodov patrí pomoc v nezamestnanosti, sociálne zabezpečenie a programy náhrad pracovníkov.

História DPH

Napriek avantgardnému názvu existujú dane z pridanej hodnoty v tej či onej podobe už po stáročia. Okrem základných daní je DPH spotrebná daň - tí, ktorí konzumujú alebo kupujú výrobok, podliehajú dani - rovnako ako daň z obratu, spotrebná daň, daň z tovaru a služieb (Austrália) alebo harmonizovaná daň z obratu ( Kanada). Až do schválenia šestnásteho dodatku z roku 1913, ktorý umožňoval dane z príjmu, sa vláda Spojených štátov spoliehala na spotrebnú daň pri značnej časti svojich príjmov..

Mnoho krajín vylučuje DPH z investičných výnosov a obmedzuje ich na tovar a služby. Spravidla tiež povoľujú rôzne výrobky oslobodené od dane zo sociálnych alebo politických dôvodov. Podľa správy TaxAnalysts však DPH predstavovala v roku 2010 približne jednu pätinu svetových daní vybraných v roku 2010..

Koncept dane z pridanej hodnoty vyvinul Wilhelm Von Siemens po prvej svetovej vojne. Bývalý predseda jeho rodinnej firmy Siemens, ktorá je v súčasnosti najväčšou spoločnosťou v priemyselnej výrobe v Európe, navrhol daň, aby nahradila „ kaskádové dane z obratu “alebo dane z daní. Niektorí historici pripisujú svoj vývoj americkému ekonóma a daňovému expertovi Thomasovi S. Adamsovi, ktorý ho navrhol v článku z roku 1921 v Quarterly Journal of Economics ako náhradu za dane z príjmu právnických osôb..

Kým dvaja páni mohli tento koncept vymyslieť, Maurice Lauré, spoločný riaditeľ francúzskych daňových orgánov, bol prvý, kto zaviedol daň v roku 1954. Pomaly sa prijímajú industrializované krajiny, ale rozšírila sa po celej Európe ako podmienka vstupu do hospodárskej Spolupráca v Únii (teraz Európska únia).

V 80. rokoch 20. storočia uzákonili svoje verzie DPH veľké industrializované krajiny mimo EÚ - Austrália, Kanada, Japonsko, Švajčiarsko. Podľa štúdie KPMG má dnes viac ako 140 krajín po celom svete dane z pridanej hodnoty s priemernou sadzbou 15% - Spojené štáty sú jedinou členskou organizáciou pre hospodársku spoluprácu a rozvoj (OECD) bez DPH..

Výhody a nevýhody DPH

Zavedenie dane z pridanej hodnoty by predstavovalo významnú zmenu v daňovej politike USA. Dnes sú prevažnou časťou vládnych príjmov progresívne dane z príjmu právnických a fyzických osôb - čím viac zarobíte, tým viac zaplatíte. Keďže sa vzťahuje na spotrebu, daň z pridanej hodnoty je regresívna - čím viac utratíte, tým viac platíte - a uprednostňuje úspory a investície. Podľa slov ekonóma Sijbrena Cnossena by sa zavedenie dane z pridanej hodnoty malo považovať za najdôležitejšiu udalosť vo vývoji daňovej štruktúry v poslednej polovici 20. storočia..

Dane z pridanej hodnoty stimulujú pocity kdekoľvek a kedykoľvek. Mnohí uprednostňujú daň z dôvodu jej:

• efektívnosť: Predajcovia výrobkov a služieb sú motivovaní k tomu, aby dodržiavali predpisy na získanie kreditu za predtým zaplatenú DPH a kompenzáciu dane, za ktorú platia. V dôsledku toho publicista časopisu US News & World Report Danielle Kurtleben tvrdí: „Pomerne jednoduchá daň [DPH] v kombinácii so širokým základom dane (t. J. Všetci spotrebitelia) môže znamenať veľké množstvo výnosov s malým úsilím.“
• Ekonomická neutralita: Podľa CBO majú dane z pridanej hodnoty malý vplyv na ekonomické správanie alebo alokáciu zdrojov. Naopak, preplatok alebo zvýšenie sadzieb v súčasnom systéme dane z príjmu „prehĺbi nesprávne pridelenie zdrojov spôsobené daňovými preferenciami, viacnásobnými sadzbami a problémami správneho merania príjmu v rámci [súčasnej] dane z príjmu [systému]“. “
• jednoduchosť: V závislosti od koncepcie dane by podniky účtovali DPH z hodnoty svojho predaja spotrebiteľom a iným podnikom, ale dostávali úver za DPH, ktorú platia za nákupy od iných firiem, a zostatok vrátili vláde. Čistým účinkom je oslobodenie obchodných nákupov od dane. V dôsledku toho veľká časť bremena výberu a správy DPH nesie skôr súkromný sektor ako vláda. Potenciálne úspory sú však priamo úmerné koncepcii dane z pridanej hodnoty - najmä oslobodenia, obmedzenia a zložitosť dane. Úspora administratívnych nákladov nemusí byť významná, ak vláda musí udržiavať administratívne a výberové systémy pre iné dane.

Iní spochybňujú výhody dane z pridanej hodnoty a tvrdia, že:

• spätný: Rovnako ako všetky spotrebné dane, platobné bremeno znášajú tvrdšie osoby s nízkymi príjmami ako osoby s vysokými príjmami. Ekonómovia označujú tento efekt ako „marginálny sklon k spotrebe“, ktorý súvisí s príjmom, ktorý má časť, ktorá sa vynakladá na spotrebu a úspory. Štúdia Úradu pre národnú štatistiku Spojeného kráľovstva z roku 2011 naznačila, že spodných 20% zárobkovo činných osôb utratilo takmer dvakrát toľko svojho disponibilného príjmu ako DPH, ako najvyšších 20% zárobkov. Medzera by mohla byť väčšia, keby niektoré potrebné položky neboli oslobodené od dane.
• obskurní: Štúdia z roku 2010, ktorú uskutočnilo Stredisko Mercatus Univerzity Georgea Masona, tvrdí, že vplyv dane z pridanej hodnoty je skrytý pre spotrebiteľov, hoci ekonomický účinok dane z obratu a DPH je rovnaký. Skryté dane podľa autorov štúdie skrývajú skutočné náklady vlády, čím sa stávajú chutnejšími. Článok z roku 2010 Forbes prirovnal daň z pridanej hodnoty k najlepšiemu spôsobu, ako vytrhnúť kurča. Vytiahnutie jedného peria súčasne znamená menšie stroskotanie peria, aby bolo možné vziať viac peria bez odporu. Počas republikánskych prezidentských diskusií v roku 2016 kandidát Marco Rubio, senátor z Floridy, vysvetlil svoj odpor voči dani z pridanej hodnoty tým, že pripomenul, že Ronald Reagan povedal, že „DPH je spôsob, ako oklamať ľudí“.
• Bez limitu: Lawrence Summers, bývalý hlavný ekonóm Svetovej banky a minister financií USA, raz vyhlásil, že daň z pridanej hodnoty sa na kongrese nemôže preniesť, pretože konzervatívci si mysleli, že ide o „stroj peňazí“. Profesor ekonómie David Henderson z Naval Postgraduate School a predtým s radou ekonomických poradcov si to zjavne myslí tak, že vo Wall Street Journal napísal, že „dôkazy sú silné, že DPH uľahčuje vláde viac zdaňovať“. Obávajú sa, že spojenie dane z pridanej hodnoty s veľkou vládou by podnietilo väčší nárast verejných programov, konzervatívne organizácie vrátane Nadácie Heritage, Foundation for Economic Education a Cato Institute sú proti akejkoľvek forme DPH..

Pri takýchto tvrdých partizánskych pozíciách je dnes ťažké predstaviť si prechod DPH.

Vymeňte alebo doplňte?

CBO projektuje v rozpočtovom roku 2017 individuálne príjmy z dane z príjmu vo výške 1,7 bilióna dolárov a príjmy z dane z príjmu právnických osôb 320 miliárd dolárov s HDP 19,2 bilióna dolárov. Krajina nedokázala zhromaždiť dostatok príjmov na zaplatenie svojich výdavkov za celé roky, čo prispieva k štátnemu dlhu vo výške 19,8 bilióna dolárov k 1. júnu 2017. Je to obzvlášť znepokojujúce, berúc do úvahy časté varovania v priebehu rokov, ktoré by zlyhanie zníženia dlhu spôsobilo mať zlé dôsledky pre krajinu:

• Ekonóm Bostonskej univerzity a bývalý prezidentský kandidát Laurence Kotlikoff svedčil 25. februára 2015 rozpočtovému výboru Senátu: „Naša krajina je rozbitá. Nie je to zlomené za 75 rokov alebo 50 rokov alebo 25 rokov alebo 10 rokov. Dnes je to zlomené. V skutočnosti môže mať horšiu fiškálnu podobu ako ktorákoľvek rozvinutá krajina vrátane Grécka. “
• Bývalý riaditeľ rozpočtu Obamu Bieleho domu Peter Orszag bez obalu povedal: „Sme na úplne neudržateľnom kurze.“
• Bývalý predseda Federálneho rezervného systému Ben Bernanke varoval kongres v roku 2009: „Pokiaľ nepreukážeme silný záväzok k fiškálnej udržateľnosti z dlhodobého hľadiska, nebudeme mať finančnú stabilitu ani zdravý hospodársky rast.“

Zatiaľ čo ich senátori a zástupcovia na oboch stranách uličky sú stále viac tlačení svojimi voličmi, aby znížili štátny dlh, ich riešenia sú ideologicky antagonistické. Republikáni sa zasadzujú za zníženie deficitu znížením výdavkov, zatiaľ čo demokrati by zvýšili dane, najmä pre korporácie a najbohatšie domácnosti krajiny..

Keďže akákoľvek významná reforma si vyžaduje dvojstranné riešenie, je najpravdepodobnejším výsledkom kompromis (zachovanie súčasného stavu daní a výdavkov). Obidve strany však môžu mať príležitosť podporovať svoje dlhodobé záujmy.

Prezident verejne obhajoval zníženie alebo odstránenie daní z príjmu právnických osôb s cieľom stimulovať hospodársky rast. CBO poznamenáva, že americká zákonná sadzba dane z príjmu právnických osôb vo výške 39,6% je najvyššia z 20 hlavných ekonomík sveta (G20). Podľa ekonóma a prispievateľa Tylera Cowena z Bloomberg View by zníženie zákonnej sadzby na 15% „vyvolalo investície, ktoré viac ako vynahradia náklady.“

Tvrdenia spoločnosti Barron, že zníženie sadzby dane z príjmu právnických osôb by zvýšilo konkurencieschopnosť amerických podnikov na globálnej scéne, znížilo obrovské množstvo času a energie, ktoré sú teraz zbytočne zbytočné na manévrovanie v oblasti vyhýbania sa daňovým povinnostiam, a prinieslo by domov bilióny dolárov zo zisku zarobeného americkými spoločnosťami v zámorí.

Republikáni sa tradične stavajú proti federálnej DPH a obávajú sa, že akonáhle bude zavedená, jej účinnosť a nedostatočná transparentnosť povzbudia dlhodobý rast vlády tým, že „nechajú ťavský nos pod stan“. Súčasne by zníženie sadzieb dane z príjmu právnických osôb bolo u ich voličov nesmierne populárne.

Nahradenie dane z príjmu právnických osôb DPH bez dane z príjmu môže byť pre republikánov prijateľným kompromisom, pretože údaje zostavené daňovou nadáciou naznačujú, že DPH 2,86% by dnes vrátila všetky príjmy z daní právnických osôb..

Na druhej strane, demokrati sa môžu dohodnúť na nahradení, ak sú zavedené dostatočné výnimky alebo platby za prevod na zmiernenie regresívneho vplyvu DPH na domácnosti s nízkym príjmom. Ďalšou dlhodobou výhodou je možnosť vyšších sadzieb DPH v budúcnosti. Štúdia Mercatus ukázala, že sadzba DPH sa zvýšila z pôvodnej sadzby v deviatich z 10 hlavných priemyselných krajín, z priemerných 9,88% na 15,97%..

Daň z peňažných tokov založená na cieľoch

Domáci republikáni zaviedli nový daň z príjmov (cash-flow tax, DBCFT) založený na definícii, ktorý má nahradiť súčasný systém dane z príjmu právnických osôb. Hoci má nový názov, DBCFT je v podstate DPH s dodatočným odpočtom na mzdy. Jej čistým účinkom by bolo prechod od dane „založenej na pôvode“ (daň z príjmu právnických osôb) na daň „založenú na mieste určenia“. Daň z príjmu sa vzťahuje na výroba tovaru a služieb, zatiaľ čo cieľom DBCFT spotreba tovaru a služieb. Podľa daňovej nadácie bude republikánsky plán:

• umožnia podnikom, aby v roku nákupu v plnej miere vynaložili kapitálové investície, a nie amortizovali náklady v priebehu rokov;
• odstrániť odpočet čistých úrokových nákladov oproti zdaniteľným príjmom; a
• vylúčiť zahraničné zisky z domáceho zdanenia.

Pôvodný návrh požaduje 20% sadzbu pre spoločnosti a 25% pre spoločnosti so sídlom v obchodnom registri. Medzi ďalšie aspekty plánu identifikované RealClear Markets patrí:

• Úprava hraníc pri dovoze a vývoze. Vývoz je oslobodený od dane, dovážané položky však nie sú. Mnoho ekonómov verí, že vplyv na medzinárodný obchod bude obmedzený, pretože tento plán pravdepodobne zvýši hodnotu amerického dolára v porovnaní s menami iných krajín. Tento efekt tiež zníži hodnotu amerických zahraničných investícií. Ak sa však výmenný kurz nezvýši na úroveň dane, vývoz krajiny sa zvýši, zatiaľ čo dovoz a náš obchodný deficit klesnú. Spotrebiteľské ceny by rástli, čo by malo neúmerný vplyv na domácnosti s nízkymi príjmami.
• Progresívny prvok v dôsledku zníženia miezd. Spoločnosti, ktoré investujú do automatizácie, čím znižujú počet svojich zamestnancov v USA, budú platiť vyššiu daň ako podniky s väčšou pracovnou silou. Navrhovatelia tvrdia, že to podporí investície do pracovníkov a vyššie mzdy. Vďaka započítaniu miezd sa daň podobá dani z príjmu a môže spôsobiť problémy so Svetovou obchodnou organizáciou (WTO). Organizácia umožňuje úpravy na hraniciach pre DPH, ale nie pre dane z príjmu.
• Slabá optika. Veľkí ziskoví vývozcovia by mohli vytvárať záporné čisté daňové záväzky, čo by od ministerstva financií vyžadovalo, aby spoločnosti odškodnil za straty na papieri. Pretože väčšina Američanov verí, že ziskové spoločnosti by mali platiť viac, nie menej daní, mohli by vzniknúť politické problémy.
• Znížené vládne príjmy. Ekonómovia predpokladajú, že výber daní v budúcom desaťročí klesne pod navrhovanú sadzbu o 900 miliárd dolárov, čím sa zvýši deficit a štátny dlh. Spoločnosť Gale odhaduje, že sadzba 3% pre všetky výrobky by eliminovala akýkoľvek nedostatok príjmov.

Záverečné slovo

Keď vstupujeme do ďalšieho pokusu o daňovú reformu, vrátane možného prijatia dane podobnej DPH, mali by sme pamätať na to, že predchádzajúce snahy o DPH čelili tvrdej opozícii. Ako povedal minister financií Summers, „Keď si konzervatívci uvedomia, že DPH je regresívna a liberáli uznávajú, že je to stroj na peniaze, môže dôjsť k prechodu.“

Biely dom po zverejnení plánu oznámil, že sa nachádzal v prvých fázach procesu daňovej reformy a hľadal vstupné údaje a zvažoval niekoľko úprav. Akákoľvek dohoda musí byť dvojstranná, aby získala potrebný hlas. V dôsledku toho Roger Altman, námestník ministra financií v administratíve Clintona, označil plán v rozhovore pre Bloomberg za „pravdepodobný mŕtvy“ a odhadol, že v roku 2017 sa uskutoční „50 - 50 šanca na daňovú opravu alebo menej“.

Ak bude daň z pridanej hodnoty prijatá v akejkoľvek forme, bude nepochybne extrahovať viac finančných prostriedkov od amerických spotrebiteľov, aj keď nepriamo. Nie je však isté, či by sa zvýšené prostriedky použili na splatenie štátneho dlhu (konzervatívny cieľ) alebo na rozšírenie vládnych služieb (konzervatívny strach). Je tiež pravdepodobné, že daň skôr doplní náš daňový systém, než nahradí existujúcu daň. Výpočet, vykazovanie a platenie dane z pridanej hodnoty sú menej zložité ako daň z príjmu.

Uprednostnili by ste daň z pridanej hodnoty? Malo by nahradiť existujúcu daň, napríklad daň z príjmu právnických osôb, alebo by malo byť dodatkom? Mali by sa príjmy z DPH použiť na zníženie dlhu alebo zvýšenie sociálnych programov?