Čo je rodinné komanditné partnerstvo (FLP) - klady a zápory

Aj keď tieto dve daňové zmeny nie sú stanovené do kameňa, je potrebné si uvedomiť, že daň z nehnuteľností sa vráti na 55% (zo súčasných 35%) a suma, ktorú môžete vylúčiť zo svojho majetku na daňové účely, znížená z 5,12 milióna dolárov na mieru z roku 2003 vo výške 1 milión dolárov. Ak je cenné dedičstvo bohaté na pôdu, ale ľahké v hotovosti, zaplatenie viac ako polovice dedičstva predstavuje väčšie bremeno, najmä ak musíte nehnuteľnosť predať, aby ste zaplatili dane..

Ak ste vlastníkom firmy, musíte si vopred naplánovať niektorú z týchto potenciálnych daňových príležitostí. Buffettovo pravidlo sa nemusí nikdy transponovať, ale dane z nehnuteľností nezmiznú a existuje veľká šanca, že Bushove zníženie daní vyprší alebo sa zmení..

Ako ale plánujete zmeny v daňovom zákonníku, ktoré sa ešte nestali - alebo by sa mohli stať nie vôbec sa stalo? Je to jednoduché: zamerajte sa na finančné nástroje a subjekty, ktoré vám umožnia chrániť vaše aktíva a zmierňovať zmeny v daňovom zákone. Ak máte firmu, ktorá sa týka rodinných príslušníkov, alebo firmu alebo majetok, ktorý chcete zanechať svojej rodine, jedným z takýchto subjektov je rodinné komanditné partnerstvo (FLP)..

Čo je rodinné komanditné partnerstvo?

Rodinné komanditné partnerstvo je partnerská dohoda, ktorá existuje medzi rodinnými príslušníkmi, ktorí sa aktívne zapájajú do obchodu alebo podnikania. Partnerstvo rozdeľuje práva na príjem, ocenenie a kontrolu medzi rodinných príslušníkov podľa celkových cieľov rodiny.

Rodinný podnik nemusí byť v skutočnosti obchodom v tradičnom slova zmysle - aktíva, ako sú nehnuteľnosti alebo investície, sa môžu nachádzať aj vo FLP, rovnako ako rodinné farmy, ranče alebo nehnuteľnosti. Povaha FLP vám umožňuje presunúť hodnotu aktív na iných členov, čím sa zníži veľkosť dedičstva pre určitých členov.

Rodina, ako je definovaná na daňové účely, zahŕňa iba manžela / manželku, deti, predkovia (vrátane rodičov), potomkovia (vnúčatá) a akékoľvek iné trusty zriadené v prospech týchto ľudí. Napríklad novomanželský partner by mohol byť súčasťou partnerstva, ale nie druhým bratrancom.

Najbežnejším spôsobom založenia FLP je najskôr vytvoriť všeobecné partnerstvo s obmedzenými záujmami o partnerstvo. Generálny partner (alebo partneri) potom daruje obmedzený záujem o partnerstvo deťom alebo iným členom rodiny, ktorí sú na to oprávnení. Aj keď je titul generálneho partnera stále pod kontrolou podniku alebo majetku, obmedzený záujem o partnerstvo umožňuje deťom alebo iným oprávneným rodinným príslušníkom podieľať sa na vlastníctve.

Pravdepodobne tu vznikol koncept nemiešania rodiny s podnikaním. Obchodné záujmy sú zrelé pre rodinné konflikty. Prečo by teda niekto mal vytvoriť FLP a riskovať rodinné konflikty??

Výhody FLP

1. Plánovanie nehnuteľností je jednoduché a úspory z dane z nehnuteľností sú podstatné
FLP je často používanou technikou na presun daňového zaťaženia z príjmu z rodičov na deti ako nástroj plánovania nehnuteľností. Záujmy prevedené na vaše deti, vrátane všetkého ocenenia od prevodu, uniknú zo zaradenia do vášho majetku, keď zomriete. Na účely dane z nehnuteľností je zahrnutá iba hodnota zdaniteľných darov v čase, keď boli prevedené do FLP.

Napríklad, ak je hodnota partnerských záujmov ocenená na 500 000 dolárov, ale za 20 rokov stúpne na hodnotu 5 miliónov dolárov, na účely plánovania nehnuteľností by sa do dedičstva zahrnula iba suma 500 000 dolárov. To môže viesť k úsporám dane z nehnuteľností na ceste.

2. Prevod vlastníctva je systematický
Ak je podnik po smrti majiteľa výhradným vlastníkom, hodnota podniku sa zahrnie do hodnoty majetku. Ak je založená ako korporácia, hodnota akcií spoločnosti je úplne v hodnote majetku.

FLP však umožňuje majiteľovi založiť rodinných príslušníkov ako spoločníkov s ručením obmedzeným a umožňuje im v priebehu času prevádzať záujmy partnerstva. Výsledkom je postupný, systematický prevod vlastníctva. Hodnota partnerských záujmov sa nezahŕňa do hodnoty dedičstva generálneho partnera, keď zomrie.

3. Existujú významné výhody z dane z príjmu
Okrem výhod plánovania nehnuteľností môže rodinné komanditné partnerstvo viesť k výrazným úsporám na dani z príjmu. Zahrnutím vašich detí ako partnerov a zdieľaním príjmu z partnerstva s nimi sa môžu znížiť celkové rodinné dane, pretože vaše deti ako komanditisti vlastnia časť spoločnosti.

Napríklad väčšina malých podnikov v krajine je založená ako subkapitola S - spoločnosti. Toto nastavenie umožňuje vlastníkom vziať si zisky korporácie a preniesť ich ako osobný príjem vlastníkom - a to je dôvod, prečo mnohí v Kongrese nesúhlasia s vyššími daňami na príjmovom limite 250 000 dolárov ročne. Ak sa však rozhodnete pre založenie FLP, generálny partner môže zdieľať príjem so svojimi dvoma deťmi. Môže zaplatiť každých 75 000 dolárov, čím zníži svoje príjmy na daňové účely na 150 000 dolárov, nie na 250 000 dolárov.

Je tu však dôležitá výzva: nemôžete presunúť príjem na deti mladšie ako 14 rokov. V dávnych dobách to bola obľúbená taktika bohatých a neslávnych. Bohatí otcovia a strýci by päťročného platili na výplatnú listinu a platili by mu 2 milióny dolárov. V dnešnom svete to nie je nič. Pre každé dieťa mladšie ako 14 rokov bude akýkoľvek príjem nad 1600 dolárov zdanený najvyššou hraničnou sadzbou jeho rodičov.

Nevýhody FLP

1. Deti môžu byť vystavené väčšej zodpovednosti za kapitál
Nadaný majetok áno nie dostanú zvýšenú starostlivosť, ktorú dostane odkázaný majetok. Pojem „zvýšené“ sa vzťahuje na hodnotu majetku, keď osoba zomrie a ponechá ho na dediča. Napríklad strýko kupuje 1 000 akcií spoločnosti Apple, ak je to iba 50 dolárov za akciu. Zomrie a necháva to na svoju obľúbenú neter. Hodnota akcie Apple a to, čo neter získa alebo stratí, vychádza z trhovej ceny v deň prevzatia vlastníctva, nie z ceny zaplatenej strýkom. Je to dôležité, pretože ak by vychádzala z tejto poslednej sumy, jej záväzok z kapitálových výnosov by bol prudký.

V prípade FLP to však nemusí platiť a deti môžu byť vystavené významnej zodpovednosti za kapitálové zisky. To sa líši v závislosti od typu prevádzaného majetku a toho, čo sa s ním stalo. Vždy je lepšie diskutovať o problémoch s kapitálovým ziskom - a vždy je dôležité pamätať na to, že majetok v FLP nemá rovnakú vyššiu hodnotu ako majetok ponechaný dedičom..

2. Generálni partneri by mohli byť ohrození
Na rozdiel od korporácií a trustov nie sú generálni partneri izolovaní od prípadných súdnych sporov, rozsudkov alebo zabavení veriteľov. Rodičia ako generálni partneri majú 100% kontrolu nad majetkom a 100% sú zodpovední za prípadný súdny spor. Všeobecní partneri nemajú v týchto prípadoch ochranu majetku.

3. Môže byť ťažké preniesť vlastníctvo na deti mladšie ako 18 rokov
FLP nie sú najlepším subjektom na prevod majetku alebo obchodného podielu na rodinných príslušníkov mladších ako 18 rokov. Záujem maloletej osoby by v prvom rade musel vlastniť rodič alebo opatrovník. Po druhé, partneri musia byť schopní hrať úlohu pri každodennom riadení a prevádzke podniku. Z tohto dôvodu je záujem o partnerstvo nevhodný pre rodinných príslušníkov starších ako 18 rokov, ktorí sú však mimo školy.

4. Neobchodné aktíva by sa mohli stať veľkými daňovými záväzkami
Ak je FLP, ktorý vytvoríte alebo vytvoríte, výlučne na účely nepodnikateľských aktív, ako sú nehnuteľnosti alebo investičné cenné papiere, musíte byť opatrní - FLP môžete považovať za investičnú spoločnosť. Môže to spôsobiť kapitálové zisky, a teda aj straty realizované pri prevode majetku do partnerstva.

Napríklad plážový dom vo vlastníctve starého otca a starej mamy sa zvyšuje hodnota z 50 000 dolárov na 2 milióny dolárov. Ak je FLP označená ako investičná spoločnosť, potom prevod vlastníctva domu na pláž na FLP by mohol vytvoriť kapitálový zisk tesne pod 2 milióny dolárov a daňový výmer približne 300 000 dolárov. Ak máte iba jeden druh majetku, potom sú vhodnejšie iné typy trustov, aby sa zabránilo veľkým daňovým povinnostiam.

Záverečné slovo

Práve opísaný scenár nie je ten, ktorý sa normálne stáva podľa pravidiel partnerstva, ale môže. Napriek tomu môžu byť výhody komanditnej spoločnosti pre rodinu významné, ale iba ak sú správne nastavené.

Keď sa zaoberáte akoukoľvek stratégiou plánovania nehnuteľností, je nevyhnutné používať právnika v spojení s finančným poradcom. Hovorte s viac ako jedným. FLP sú obľúbenými právnikmi, zatiaľ čo investiční profesionáli a CPA niekedy radi používajú iné nástroje plánovania nehnuteľností, ako sú trusty, spoločnosti s ručením obmedzeným alebo partnerstvá. Nastavenie FLP môže stáť kdekoľvek od 5 000 do 10 000 dolárov s trvalou cenou po nastavení. Vzhľadom na náklady je získanie druhého alebo tretieho názoru v tejto oblasti šikovným krokom, ktorý stojí za to, aby ste vynaložili mimoriadne úsilie a čas.

(fotografický kredit: Bigstock)